С какой суммы наступает уголовная ответственность за неуплату налогов

Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает для гражданина и ИП, если за три финансовых года подряд не уплачено больше 2 700 000 ₽ (примечание 2 к ст. 198 УК РФ), а для организации — больше 18 750 000 ₽ (примечание 1 к ст. 199 УК РФ). Суммируются все неуплаченные налоги, сборы и страховые взносы за эти три года. Самое строгое наказание по ст. 198 — до 3 лет лишения свободы, по ст. 199 — до 5 лет. Если человек совершил такое преступление впервые и полностью уплатил недоимку, пени и штраф, закон освобождает его от уголовной ответственности.

Главное в цифрах

С какой суммы гражданина и ИП привлекают по ст. 198 УК?

Гражданина и индивидуального предпринимателя привлекают по ч. 1 ст. 198 УК РФ, если неуплата налогов, сборов и страховых взносов за период в пределах трёх финансовых лет подряд превысила 2 700 000 ₽. Неуплата свыше 13 500 000 ₽ за тот же период — особо крупный размер и ч. 2 ст. 198 УК.

Если ситуация уже развивается — напишите мне в Telegram: бот подскажет первые шаги, я перезвоню.

Статья 198 УК называет два способа уклонения: декларацию или другие обязательные документы не подали либо внесли в них заведомо ложные сведения. Долю неуплаты от общей суммы налогов действующая редакция ст. 198 не учитывает: значение имеют только рубли. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 разъясняет, что для крупного размера складываются все неуплаченные налоги, сборы и взносы с истёкшим сроком уплаты за три финансовых года подряд.

Наказание по ч. 1 ст. 198 УК: штраф от 100 000 до 300 000 ₽ или в размере дохода за 1–2 года, принудительные работы до 1 года, арест до 6 месяцев или лишение свободы до 1 года. По ч. 2 ст. 198 УК: штраф от 200 000 до 500 000 ₽ или в размере дохода за период от 18 месяцев до 3 лет, принудительные работы или лишение свободы до 3 лет. Обе части ст. 198 УК относятся к преступлениям небольшой тяжести, потому что максимум не превышает 3 лет (ч. 2 ст. 15 УК). Примечание 1 к ст. 198 уточняет: по этой же статье отвечают ИП и граждане, которые выплачивают вознаграждения другим людям и обязаны платить за них страховые взносы.

Какая сумма неуплаты грозит уголовным делом организации?

Для организации крупный размер по ст. 199 УК РФ — свыше 18 750 000 ₽ неуплаченных налогов, сборов и взносов за три финансовых года подряд, особо крупный — свыше 56 250 000 ₽. Эти пороги установлены законом от 06.04.2024 № 79-ФЗ.

Юридическое лицо по УК не отвечает (ст. 19 УК), поэтому по ст. 199 привлекают руководителя организации или представителя, который вправе подписывать её налоговую отчётность. Верховный Суд в п. 7 постановления Пленума № 48 разъяснил: отвечать по ст. 199 может и человек, который фактически выполнял обязанности руководителя, хотя директором числился другой.

По ч. 1 ст. 199 УК грозит штраф от 100 000 до 300 000 ₽, принудительные работы до 2 лет, арест до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет; к принудительным работам и лишению свободы суд может добавить запрет занимать должности до 3 лет. Часть 2 ст. 199 УК применяется при особо крупном размере или если уклонялась группа лиц по предварительному сговору: штраф от 200 000 до 500 000 ₽, принудительные работы или лишение свободы до 5 лет. Максимум по ч. 2 снижен с 6 до 5 лет законом от 18.03.2023 № 78-ФЗ, поэтому ч. 2 ст. 199 УК теперь преступление средней тяжести.

Как налоговая проверка превращается в уголовное дело?

Уголовное дело по ст. 198–199.2 УК возбуждают только по материалам, которые направил налоговый орган (ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ). Налоговая обязана передать их следователю в течение 10 дней, если через 75 дней после вступления в силу решения по проверке недоимка, пени и штраф не погашены, а сумма указывает на признаки преступления (п. 3 ст. 32 НК РФ).

1. Акт проверкиАкт выездной проверки составляют в течение 2 месяцев после справки о её окончании; на письменные возражения есть 1 месяц со дня получения акта (п. 1 и п. 6 ст. 100 НК).
2. Решение налоговойРешение вступает в силу через 1 месяц после вручения; если подана апелляционная жалоба — по правилам ст. 101.2 НК (п. 9 ст. 101 НК).
3. 75 дней на погашениеЕсли за 75 дней после вступления решения в силу долг не закрыт, налоговая в течение 10 дней отправляет материалы в Следственный комитет (п. 3 ст. 32 НК).
4. Доследственная проверкаСледователь принимает решение в течение 3 суток, срок продлевают до 10 суток, а для ревизий, документальных проверок и экспертиз — до 30 суток (ст. 144 УПК).
5. СледствиеДела по ст. 198–199.4 УК расследуют следователи Следственного комитета России (п. 1 «а» ч. 2 ст. 151 УПК).
6. СудЧ. 1 ст. 31 УПК изъяла ст. 198 и первые части ст. 199–199.4 УК из подсудности мирового судьи, а санкции остальных частей выше 3 лет, поэтому дело рассматривает районный суд.

Для взносов на страхование от несчастных случаев (ст. 199.3–199.4 УК) порядок другой: правило ч. 1.3 ст. 140 УПК на них не распространяется. Следователь сам направляет материалы в орган страховщика, тот отвечает в течение 15 суток, а решение по сообщению принимается не позднее 30 суток (ч. 7–9 ст. 144 УПК).

Можно ли избежать уголовной ответственности, если заплатить налоги?

Да, если налоговое преступление совершено впервые, а недоимка, пени и штраф уплачены полностью: это основание прямо названо в примечании 3 к ст. 198, примечании 2 к ст. 199 и ч. 1 ст. 76.1 УК РФ. Впервые совершившим, по разъяснению Верховного Суда (постановление № 48), считается человек без неснятой или непогашенной судимости по той же статье (п. 24).

До возбуждения дела по ст. 198–199.1, 199.3 и 199.4 УК следователь при подтверждённой уплате выносит постановление об отказе в возбуждении уголовного дела (ч. 1.2 ст. 148 УПК). После возбуждения уголовное преследование прекращает суд или следователь с согласия руководителя следственного органа (ч. 1 ст. 28.1 УПК); расчёт пеней и штрафа представляет налоговый орган (ч. 2 ст. 28.1 УПК). Человеку разъясняют право возразить, и при возражении дело идёт обычным порядком (ч. 4–5 ст. 28.1 УПК). Для ст. 199.2 УК этого основания нет: она указана в ч. 2 ст. 76.1 УК, где кроме возмещения ущерба нужно перечислить в федеральный бюджет двукратную сумму. Другие основания — на странице о прекращении уголовного дела.

Пути можно сочетать: бесспорную часть заплатить, спорную обжаловать. Акт проверки суд оценивает наряду с другими доказательствами, а факты из решений арбитражного суда сами по себе не предопределяют вывод о виновности (п. 26 Пленума ВС РФ № 48). Доводы налогового спора пригодятся и в уголовном деле.

Какой срок давности и что грозит параллельно по Налоговому кодексу?

Срок давности по ч. 1 и ч. 2 ст. 198 и ч. 1 ст. 199 УК РФ — 2 года, по ч. 2 ст. 199 УК — 6 лет (ст. 15 и п. «а», «б» ч. 1 ст. 78 УК). Отсчёт идёт со дня фактической неуплаты налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах: это момент окончания преступления по п. 4 постановления Пленума ВС РФ № 48.

Давность считают до вступления приговора в силу; пока человек скрывается от следствия или суда, она стоит на паузе (ч. 2–3 ст. 78 УК).

Налоговая ответственность наступает отдельно от уголовной: кроме недоимки и пеней налоговый орган взыскивает штраф 20 % от неуплаченной суммы, а при умышленной неуплате — 40 % (п. 1 и п. 3 ст. 122 НК РФ). Эти суммы и входят в расчёт, который нужно погасить для освобождения по ст. 28.1 УПК.

Заключение под стражу по ч. 2 ст. 199, ч. 2 ст. 199.1 и ч. 2 ст. 199.2 УК запрещено ч. 1.1 ст. 108 УПК, кроме трёх случаев: у человека нет места жительства или пребывания в России, он нарушил ранее избранную меру пресечения или скрылся от следствия либо суда.

Остались вопросы по этой теме? Задайте их в Telegram — ИИ-помощник ответит сразу, а я свяжусь с вами. Круглосуточно.

Уголовная ответственность за неуплату налогов: с чем помогаю как адвокат

1. Считаю суммуЯ проверяю, какие налоги и периоды вошли в три финансовых года, истёк ли по ним срок уплаты и превышен ли порог 2 700 000 ₽ или 18 750 000 ₽.
2. Готовлю возраженияПишу возражения на акт в течение 1 месяца и апелляционную жалобу на решение, пока оно не вступило в силу, чтобы спорные доначисления не превратились в повод для дела.
3. Выбираю путьСравниваю для конкретного дела: погасить долг целиком, заплатить бесспорную часть или обжаловать всё решение.
4. Работаю со следователемСопровождаю на допросе в Следственном комитете, знакомлюсь с материалами налоговой и проверяю, соблюдён ли порядок их передачи по п. 3 ст. 32 НК и ч. 1.3 ст. 140 УПК.
5. Заявляю ходатайстваПодаю документы об уплате и ходатайство об отказе в возбуждении дела по ч. 1.2 ст. 148 УПК или о прекращении по ст. 28.1 УПК, сверяю расчёт пеней и штрафа.
6. Защищаю в судеВыстраиваю позицию в районном суде, оспариваю размер ущерба и меру пресечения, при необходимости обжалую приговор.

Остались вопросы по этой теме? Задайте их в Telegram — ИИ-помощник ответит сразу, а я свяжусь с вами. Круглосуточно.

Частые вопросы

Я не заплатил налог на 500 тысяч — меня посадят?

Нет, если за три финансовых года подряд общая неуплата не превысила 2 700 000 ₽: с этой суммы начинается ответственность гражданина и ИП по ст. 198 УК. С 500 000 ₽ налоговая взыщет недоимку и пени, а если налог занижен или неверно рассчитан — ещё штраф по ст. 122 НК: 20 % от неуплаченной суммы или 40 % при умысле.

Декларацию подал, а платить нечем — это уже преступление?

Зависит от того, правдивы ли сведения в декларации. Статья 198 УК описывает два способа уклонения: декларацию не подали или внесли в неё заведомо ложные данные. Если декларация верная, долг взыскивают по Налоговому кодексу. Если же организация или ИП прячут деньги и имущество, за счёт которых должна взыскиваться недоимка, это отдельный состав — ст. 199.2 УК.

Если заплачу всё после возбуждения дела, его закроют?

Да, если преступление по ст. 198–199.1, 199.3 или 199.4 УК совершено впервые и ущерб возмещён полностью: недоимка, пени и штраф. Уголовное преследование прекращает суд или следователь с согласия руководителя следственного органа (ст. 28.1 УПК), расчёт даёт налоговая. Если человек возражает против прекращения, дело продолжается обычным порядком.

Фирма недоплатила 20 миллионов — директора посадят?

Зависит от способа и периода. Сумма 20 000 000 ₽ за три финансовых года выше порога 18 750 000 ₽, это крупный размер и ч. 1 ст. 199 УК (без сговора группы лиц): до 2 лет лишения свободы, но в санкции есть и штраф от 100 000 до 300 000 ₽, принудительные работы, арест. Для состава нужно ещё уклонение: непредставленная декларация или заведомо ложные сведения в ней.

Через сколько лет за неуплату налогов уже не привлекут?

2 года — по ст. 198 и ч. 1 ст. 199 УК, 6 лет — по ч. 2 ст. 199 УК (ст. 78 УК). Срок считают со дня, когда налог фактически не был уплачен в установленный срок (постановление Пленума ВС РФ от 26.11.2019 № 48). Если человек скрывается от следствия или суда, течение давности приостанавливается.

Могут ли возбудить дело без налоговой проверки?

Нет, по ст. 198–199.2 УК поводом служат только материалы налогового органа (ч. 1.3 ст. 140 УПК). Налоговая отправляет их, если через 75 дней после вступления решения в силу долг не погашен (п. 3 ст. 32 НК). По взносам на травматизм (ст. 199.3–199.4 УК) правило другое: следователь запрашивает ответ органа страховщика, срок — 15 суток (ч. 7–8 ст. 144 УПК).

Нормы сверены с действующими редакциями Уголовного кодекса РФ, Уголовно-процессуального кодекса РФ и Налогового кодекса РФ по состоянию на 6 ноября 2026 года.

См. также: адвокат по налоговым делам · прекращение уголовного дела · досудебное урегулирование · незаконное предпринимательство · фиктивное банкротство · доследственная проверка · отказ в возбуждении дела · срок давности · мера пресечения · арест имущества по делу