Адвокат срочно Пресненский: налоговые преступления, ст. 198 и 199 УК

Адвокат срочно Пресненский район нужен, когда выездная проверка заканчивается решением о доначислении налогов, а следом приходят следователь и обыск. Преступлением неуплата становится только при крупной сумме: по ст. 198 УК — более 2 700 000 ₽, по ст. 199 УК — более 18 750 000 ₽ налогов за период в пределах трёх финансовых лет подряд. Дело не возбуждают без материалов налогового органа, а недоимку, пени и штраф можно погасить и получить основание для прекращения. Ниже разбираю путь от проверки ФНС до уголовного дела, пороги и санкции, обыск и допрос, погашение долга, подсудность и давность. Дела по Пресненскому району рассматривает Пресненский районный суд.

Срочно: что я делаю, когда звонят из Пресненского района

Сначала выясняю статус звонящего: свидетель, подозреваемый или руководитель, у которого идёт обыск в организации. Приезжаю туда, где проводится следственное действие, — в организацию, в следственный отдел Следственного комитета по округу, в суд — и предъявляю ордер. Параллельно запрашиваю акт налоговой проверки, решение по её итогам, требование об уплате и платёжные документы: по датам в этих бумагах видно, были ли основания передавать материалы следователям.

Если ситуация уже развивается — напишите мне в Telegram: бот подскажет первые шаги, я перезвоню.

При обыске в организации слежу за изъятием. Налоговые составы входят в перечень ч. 4.1 ст. 164 УПК, где необоснованное изъятие электронных носителей не допускается; забрать носитель можно лишь в случаях из ч. 1 ст. 164.1 УПК: назначена судебная экспертиза в отношении носителей, есть судебное решение либо на носителе информация, которую владелец не вправе хранить или можно использовать для новых преступлений, либо копирование, по заявлению специалиста, грозит её утратой. Иначе по ходатайству владельца специалист копирует данные на предоставленный им носитель (ч. 2 ст. 164.1 УПК), и работа организации не останавливается. Возражения вношу в протокол.

На допросе подозреваемый вправе не свидетельствовать против себя (ст. 51 Конституции РФ) и встретиться с защитником до первого допроса (ст. 46 УПК). Пока не изучены акт, решение и расчёт недоимки, объяснения по цифрам не даю.

От проверки ФНС до возбуждения дела

Налоговое дело начинается не с заявления, а с налоговой процедуры. Каждый её этап имеет срок, и я проверяю их по порядку.

Пороги, санкции и расчёт недоимки: ст. 198 и ст. 199 УК

Ст. 198 УК защищает бюджет от физических лиц и индивидуальных предпринимателей, ст. 199 УК — от организаций. Пороги считаются по налогам и сборам, не по выручке и не по штрафам, за период в пределах трёх финансовых лет подряд.

В санкциях есть и более мягкие наказания — штраф, принудительные работы; лишение свободы указано как верхняя граница. Редакции менялись: примечание 2 к ст. 198 УК изменено Федеральным законом от 01.04.2020 № 73-ФЗ, а действующая редакция ст. 199 УК принята Федеральным законом от 06.04.2024 № 79-ФЗ. Если деяние относится к периоду до изменения, пересчитываю сумму по закону, который улучшает положение (ст. 10 УК РФ).

Ответственность личная. По ст. 199 УК отвечает не компания, а человек: Пленум Верховного Суда от 26.11.2019 № 48 относит к субъектам руководителя организации и лицо, фактически исполнявшее его функции. Я выясняю, кто подписывал отчётность, распоряжался счетами и принимал решения о платежах. Соучастие оценивается по ст. 33 УК.

Акт проверки и решение ФНС оцениваются вместе с остальными доказательствами (ст. 17 и 88 УПК). В расчёте проверяю, учтены ли вычеты, переплаты и зачёты, не включены ли пени и штрафы, верно ли определён налоговый период.

Если ФНС отказала в вычетах из-за спорных контрагентов, изучаю, на чём это основано и соблюдена ли ст. 54.1 НК РФ. Ходатайствую о судебной налоговой (бухгалтерской) экспертизе: знакомлюсь с постановлением до её начала и ставлю свои вопросы (ст. 195 и 198 УПК). Спор о том же решении может идти в арбитражном суде; позиции по двум делам согласую.

Как погасить долг и прекратить дело

Платить может и третье лицо, в том числе сама организация; обещание заплатить позже основанием не служит. Перед платежом получаю у налогового органа справку о расчётах, чтобы сумма закрыла всю недоимку, все пени и штраф: частичная уплата освобождения не даёт. Прекращение по ст. 28.1 УПК не реабилитирует, и это разъясняю до того, как подозреваемый подпишет согласие. Результата не обещаю: решение принимает следователь или суд.

Какой суд и кто расследует: дела из района Пресненский

Адвокат срочно Пресненский район начинает с подследственности и подсудности. Налоговые преступления по ст. 198–199.4 УК расследуют следователи Следственного комитета (п. 1 ч. 2 ст. 151 УПК), то есть следственный отдел по округу. Дела рассматривает районный суд: ст. 198 и ч. 1 ст. 199 УК исключены из подсудности мирового судьи в ч. 1 ст. 31 УПК, а наказание по ч. 2 ст. 199 УК превышает три года.

По Федеральному закону № 88-ФЗ Пресненский район относится к юрисдикции Пресненского районного суда. Территориальную подсудность определяет место совершения преступления, а если оно начато в одном месте, а окончено в другом — место окончания (ч. 1 и 2 ст. 32 УПК). Момент окончания налогового преступления — фактическая неуплата налога в срок (п. 4 Пленума от 26.11.2019 № 48); я проверяю по материалам дела, где оно окончено, и при ошибке прошу направить дело по подсудности. Приговор районного суда обжалуется в апелляционном порядке в Московский городской суд.

Остались вопросы по этой теме? Задайте их в Telegram — ИИ-помощник ответит сразу, а я свяжусь с вами. Круглосуточно.

Защита по налоговому делу: с чем работаю

1. Статус и основанияВыясняю, в каком качестве вызывают и по какому постановлению идёт обыск, предъявляю ордер, фиксирую возражения в протоколе.
2. Документы ФНССобираю акт проверки, возражения, решение, требование и справку о расчётах, сверяю все даты по п. 3 ст. 32 НК РФ.
3. Независимый пересчётПривлекаю специалиста по налоговому учёту: он пересчитывает недоимку с учётом вычетов, зачётов и платежей. Результат приобщаю к делу.
4. Позиция на допросеГотовлю письменные показания либо советую воспользоваться ст. 51 Конституции, пока расчёт не проверен.
5. ПогашениеСогласую сумму с налоговым органом, оформляю платёж и ходатайство о прекращении по ст. 28.1 УПК.
6. Контроль следствияЗаявляю ходатайства об экспертизе и допросе проверяющих, обжалую изъятие носителей, а при отсутствии материалов ФНС — возбуждение дела.

Остались вопросы по этой теме? Задайте их в Telegram — ИИ-помощник ответит сразу, а я свяжусь с вами. Круглосуточно.

Частые вопросы

Налоговая проверила мою фирму в Пресненском районе — дело возбудят автоматически?

Нет. По ч. 1.3 ст. 140 УПК поводом для дел по ст. 198–199.2 УК служат только материалы налоговых органов. Их направляют, если за 75 дней после вступления решения в силу недоимка, пени и штрафы не погашены, и в течение 10 дней со дня выявления этих обстоятельств (п. 3 ст. 32 НК РФ). Затем следователь проводит проверку по ст. 144 и 145 УПК.

С какой суммы неуплата налогов становится преступлением?

Для физических лиц и предпринимателей — более 2 700 000 ₽ (ч. 1 ст. 198 УК) и более 13 500 000 ₽ (ч. 2). Для организаций — более 18 750 000 ₽ (ч. 1 ст. 199 УК) и более 56 250 000 ₽ (ч. 2). Суммы налогов считаются за период в пределах трёх финансовых лет подряд; меньшая неуплата влечёт ответственность по НК РФ.

Если я погашу недоимку, дело прекратят?

Это возможно, но не обещано. Нужно, чтобы деяние было совершено впервые, а недоимка, пени и штраф уплачены полностью (примечание к ст. 198 и 199 УК, ст. 28.1 УПК). Подозреваемый вправе возражать против прекращения, и решение принимает следователь с согласия руководителя либо суд.

Дело дойдёт до суда — какой суд рассмотрит налоговое дело из Пресненского района?

Если преступление совершено или окончено на территории Пресненского района, это Пресненский районный суд (Федеральный закон № 88-ФЗ). Мировой судья такие дела не рассматривает: ст. 198 и ч. 1 ст. 199 УК выведены из его подсудности (ч. 1 ст. 31 УПК). Вопрос о месте окончания деяния проверяю по материалам дела (ч. 1 и 2 ст. 32 УПК).

Через сколько лет по налоговому преступлению истекает срок давности?

По ст. 198 и ч. 1 ст. 199 УК, которые относятся к небольшой тяжести, — 2 года; по ч. 2 ст. 199 УК, средней тяжести, — 6 лет (ст. 78 УК). Срок идёт с момента окончания деяния, то есть фактической неуплаты налога в установленный срок (п. 4 Пленума от 26.11.2019 № 48), а при уклонении от следствия или суда приостанавливается.

Кто отвечает за неуплату налогов компании — директор или бухгалтер?

Ответственность по ст. 199 УК личная. Пленум Верховного Суда от 26.11.2019 № 48 называет субъектом руководителя организации или лицо, фактически исполнявшее его функции. Роль остальных работников оценивается по ст. 33 УК: учитываю, кто подписывал отчётность и принимал решения о платежах.

См. также: Адвокат по районам Москвы · адвокат срочно Тверской · адвокат срочно Арбат · адвокат по налоговым делам · доследственная проверка · обыск · экспертиза по уголовному делу · сроки давности · адвокат подозреваемого